Mit dem BMF-Schreiben vom 06.01.2025 wurde ein geänderter Programmablaufplan (PAP) für 2025 angekündigt. Dieser berücksichtigt die Anpassungen des Einkommensteuertarifs einschl. der Anhebung des Grundfreibetrags, die Anpassung am Kinderfreibetrag sowie der Freigrenze des Solidaritätszuschlags durch das Steuerfortentwicklungsgesetz. Der neue PAP ist spätestens ab 01.03.2025 anzuwenden. Alle wichtigen Informationen zu diesen Anpassungen finden Sie in diesem Blogartikel.

Achtung: Derzeit (Stand 06.01.) befindet sich die Bekanntmachung sowie der neue PAP noch im Entwurf. Die verbindlichen Programmablaufpläne werden zu einem späteren Zeitpunkt bekannt gemacht – der Artikel wird daraufhin entsprechend erweitert.

Änderungen im PAP 2025

Folgende Änderungen ergeben sich voraussichtlich (Stand 06.01.) auf Grundlage des Steuerfortentwicklungsgesetz vom Dezember 2024 (BGBl. I Nr. 449).

• Anpassungen des Einkommensteuertarifs einschließlich Anhebung des Grundfreibetrags auf 12.096 Euro (derzeit im PAP 2025: 11.784 Euro)
• Anhebung des Kinderfreibetrags auf 4.800 Euro bzw. 9.600 Euro (derzeit im PAP 2025: 4.770 Euro bzw. 9.540 Euro)
• Anhebung der Freigrenze beim Solidaritätszuschlag auf 19.950 Euro (derzeit im PAP 2025: 18.130 Euro)

Zudem werden die folgenden Werte berücksichtigt, die bereits im aktuellen PAP für 2025 enthalten sind:

• Die Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Krankenversicherung und sozialen Pflegeversicherung beträgt 66.150 Euro (2024: 62.100 Euro).
• Der ermäßigte Beitragssatz in der gesetzlichen Krankenversicherung bleibt unverändert bei 14,0 %.
• Der Zusatzbeitrag in der gesetzlichen Krankenversicherung wird weiterhin paritätisch zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer finanziert.
• Der durchschnittliche Zusatzbeitragssatz liegt bei 2,5 % (2024: 1,7 %).
• Der bundeseinheitliche Beitragssatz in der sozialen Pflegeversicherung beträgt 3,60 % (2024: 3,40 %).
• Der Zuschlag für Kinderlose bleibt weiterhin bei 0,6 %.
• Die Beitragsabschläge für zweite und weitere Kinder bis zum 5. Kind betragen unverändert jeweils 0,25 %.
• Die allgemeine Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung beträgt 96.600 Euro (2024: BBG West 90.600 Euro bzw. BBG Ost 89.400 Euro).
• Der Beitragssatz in der allgemeinen Rentenversicherung bleibt unverändert bei 18,6 %.

Anwendung des neuen PAP

Der neue PAP ist spätestens ab 01.03.2025 anzuwenden.

Bitte beachten Sie, dass gemäß dem Schreiben des BMF der Arbeitgeber – sofern es wirtschaftlich zumutbar ist, was in der Regel der Fall ist (§ 41c Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 und Satz 2 EStG) – den Lohnsteuerabzug rückwirkend für das gesamte Jahr 2025 bis spätestens 01.03.2025 anpassen muss. Für die reguläre Abrechnung bedeutet dies, dass die Korrektur vorgenommen werden muss.

Weitere Informationen

Der neue PAP wird nach finaler Freigabe der gesetzlichen Vorgaben voraussichtlich über einen SAP-Hinweis bereitgestellt. Sobald dieser vorliegt, werden wir ihn in diesem Blog verlinken.

Weitere Rechengrößen für 2025 finden Sie hier im Überblick.